Evolución de los impuestos

En sus votos del 31 de diciembre de 2013, François Hollande reconoció que los impuestos “se habían vuelto demasiado altos” y prometió medidas para reducirlos a largo plazo. Sin embargo, la fiscalidad, figura central del contrato democrático, consagrada en la Declaración de los Derechos del Hombre y del Ciudadano de 1789 (artículos 13 y 14) como “contribución común”, es esencial.

Evolución impositiva hasta el IRPF

Si bien en Uruguay se discute sobre la devolución del IRPF. en el mundo también genera diversas opiniones la tributación en general. Son en primer lugar los clásicos quienes reconocen la necesidad de la tributación para financiar las funciones soberanas, el “Tercer Deber del Soberano” según Smith, como contrapartida al servicio prestado por el Estado. Si el impuesto compensa los fallos del mercado, debe ser neutral y no cambiar el comportamiento económico, porque ya existe el temor a un mecanismo de desincentivación, con Say advirtiendo que “un impuesto excesivo destruye la base sobre la que se basa”.

Impuestos

Los impuestos evolucionan sólo por desplazamiento (Peacock y Wiseman, 1961) debido a revoluciones (la revolución francesa crea las “cuatro zanfonas” entre 1790 y 1798), guerras (impuesto sobre la renta después de la Primera Guerra Mundial, impuesto de sociedades después de la Segunda Guerra Mundial) y crisis (la política deflacionaria de Laval en la década de 1930 se basaba en el arma fiscal, incluido el impuesto sobre los dividendos, que ascendía al 24%).

Dado que “cuanto más civilizada se vuelve la sociedad, más caro es el Estado” (Wagner, 1876), es realmente el surgimiento del estado de bienestar el que consagra los impuestos obligatorios (impuestos, derechos y contribuciones sociales) como instrumentos de política económica, pero también la reducción de las desigualdades de estatus, a través de la redistribución horizontal (protección social) y vertical (impuesto sobre la renta).

Los instrumentos son múltiples: el tipo de IVA, el impuesto sobre la renta y el impuesto de sociedades. El crecimiento de los Gloriosos Treinta permitió aumentar los impuestos obligatorios. La fiscalidad sigue aumentando a pesar de la crisis de los años setenta y del cambio liberal de los años ochenta, que exigió una reducción de los impuestos porque, según Laffer, existe un nivel óptimo de imposición que parece haber sido superado. Así, durante los mandatos de Reagan, el nivel más alto de impuestos aumenta del 70 al 28% de los ingresos.

Pero lo que ha sido nuevo desde los años noventa es la globalización, que impone la competencia fiscal (paraísos fiscales, pero no sólo). La tasa impositiva es un factor determinante del atractivo del territorio, lo que, según Brender, requiere “justificar estos requisitos más elevados mediante servicios que a su vez son más elevados”. Sin embargo, estos servicios están siendo cuestionados durante la “Crisis del Estado de Bienestar” (Rosanvallon) y la crisis de la deuda que está afectando a estos países.